Guía Definitiva sobre Deducciones Permitidas en el Impuesto de Sociedades 2025

Si lideras una empresa o eres un empresario en España, comprender a fondo las oportunidades de deducción en el Impuesto de Sociedades es crucial. En 2025, esta comprensión puede significar la diferencia entre una presión fiscal abrumadora y una gestión financiera optimizada, que impulse la rentabilidad y asegure la sostenibilidad de tu negocio.

Requisitos Fundamentales para la Deducción de Gastos en el IS 2025

Antes de explorar las distintas categorías de gastos deducibles, es crucial tener claridad sobre los requisitos que deben cumplir para ser considerados como tales en el Impuesto de Sociedades. Estos requisitos, que atañen tanto a la naturaleza del gasto como a su documentación y registro contable, son fundamentales para asegurar el cumplimiento normativo y evitar posibles sanciones fiscales.

‍· Vinculación con la Actividad Económica: Los gastos deben estar directamente relacionados con la actividad económica de tu empresa.‍

· Justificación Documental: Todos los gastos deducibles deben respaldarse adecuadamente con facturas o recibos que muestren claramente los detalles fiscales.‍

· Registro Contable Correcto: Es crucial que los gastos estén debidamente registrados en los libros contables de tu empresa, conforme a la legislación vigente.

Tipos de Gastos Deducibles

Antes de sumergirnos en las categorías específicas de gastos deducibles, es vital dominar los principios básicos que rigen la deducibilidad según la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Un gasto, para ser fiscalmente deducible en 2025, debe cumplir indefectiblemente con lo siguiente:

• Contabilización: El gasto debe estar correctamente registrado en la contabilidad de la empresa.
• Justificación Documental: Debe estar fehacientemente acreditado mediante factura completa y reglamentaria (o documento probatorio equivalente). Un simple ticket no suele ser suficiente.
• Imputación Temporal (Devengo): El gasto debe imputarse al ejercicio fiscal en el que se devenga, independientemente de la fecha de su pago o cobro.
• Correlación con Ingresos (Vinculación con la Actividad): Debe existir una relación directa e indiscutible entre el gasto y la actividad económica de la empresa, es decir, que sea necesario para la obtención de los ingresos.
• No ser un Gasto No Deducible Explícito: No debe figurar en la lista de gastos no deducibles que establece la propia ley (ver más adelante).

El cumplimiento riguroso de estos requisitos es la base para evitar contingencias y sanciones por parte de la Agencia Tributaria (AEAT).

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Principales Categorías de Gastos Deducibles del Día a Día en 2025

Una vez claros los requisitos, exploremos las categorías más comunes de gastos que, cumpliendo los criterios anteriores, son generalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades en 2025:

1. Consumos de Explotación: Coste de las mercaderías vendidas, materias primas y otros aprovisionamientos consumidos en el proceso productivo.
2. Sueldos y Salarios: Remuneraciones del personal (fijas, variables, en especie), incluyendo las cotizaciones a la Seguridad Social a cargo de la empresa.
3. Servicios Exteriores:
   
   • Alquileres y cánones (locales, maquinaria, leasing operativo).
   • Reparaciones y conservación (no confundir con mejoras que aumenten el valor del activo).
   • Servicios de profesionales independientes (asesores, abogados, auditores, notarios).
   • Primas de seguros (responsabilidad civil, daños, etc.).
   • Publicidad, propaganda y relaciones públicas (con límites específicos para atenciones a clientes y proveedores).
   • Suministros (luz, agua, gas, internet, telefonía).
4. Tributos Fiscalmente Deducibles: Impuestos como el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), el IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas) y otras tasas municipales, siempre que no tengan carácter sancionador y recaigan sobre la actividad. El propio Impuesto sobre Sociedades NO es deducible.
5. Gastos Financieros: Intereses de préstamos y créditos, descuentos comerciales, etc., con los límites establecidos en la LIS (generalmente, el 30% del beneficio operativo del ejercicio).
6. Amortizaciones: Reflejo contable de la depreciación o pérdida de valor de los elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias, por su uso, paso del tiempo u obsolescencia. Deben calcularse según los métodos y tablas oficialmente aprobados o planes de amortización aceptados.
7. Provisiones y Otros Gastos:
   
   • Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales (existencias, créditos por insolvencias de deudores con requisitos específicos).
   • Otros gastos de gestión como gastos de viaje y dietas del personal (justificados y dentro de los límites reglamentarios).

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Incentivos Fiscales Clave: Deducciones Especiales para Potenciar tu Empresa en 2025

Más allá de los gastos operativos, la legislación del IS contempla una serie de deducciones en la cuota (es decir, se restan directamente del impuesto a pagar) para incentivar ciertas actividades consideradas estratégicas:

• • Actividades de Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica (I+D+i): Una de las deducciones más potentes, diseñada para fomentar la competitividad y el avance tecnológico de las empresas españolas.
  • Inversión en Producciones Cinematográficas, Series Audiovisuales y Espectáculos en Vivo: Este incentivo, que se ha consolidado como una excelente oportunidad, permite a empresas de cualquier sector invertir en cultura y obtener un retorno fiscal bruto del 20% (a través de una deducción del 120% de lo aportado). Es un mecanismo específico que requiere asesoramiento especializado (como el que ofrecemos en Arwis).
  • Creación de Empleo (especialmente para Trabajadores con Discapacidad): Incentivos para fomentar la contratación indefinida y, de forma más notable, la de personas con discapacidad.
  • Inversiones para la Conservación y Mejora del Medio Ambiente: Deducciones por inversiones destinadas a la protección ambiental y el uso eficiente de los recursos.
  • Formación Profesional: Gastos destinados a la actualización y capacitación del personal, que pueden generar derechos de deducción.

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Caso Particular: La Deducibilidad del Sueldo del Autónomo Societario en 2025

Un tema que sigue generando consultas es la deducibilidad de las retribuciones de los socios trabajadores (autónomos societarios). A raíz de las sentencias del Tribunal Supremo (julio de 2022), se consolidó el criterio de que los sueldos de los socios son gastos deducibles en el Impuesto de Sociedades, siempre que se cumplan ciertas condiciones y la retribución corresponda a un trabajo efectivo en la sociedad:

1. Reflejo Contable: La retribución debe estar debidamente contabilizada como gasto de personal.
2. Imputación con Arreglo a Devengo: Registrada cuando se produce el servicio, no necesariamente cuando se paga.
3. Acreditación del Servicio: Justificación suficiente que demuestre la realidad y naturaleza del trabajo desempeñado por el socio, acorde con el objeto social de la empresa.
4. Previsión Estatutaria (Recomendable): Aunque el TS ha flexibilizado este punto, es altamente recomendable que la figura del socio trabajador y su remuneración estén previstas en los estatutos de la sociedad.
5. Valor de Mercado: La retribución debe ajustarse a valor de mercado, es decir, ser similar a la que percibiría un tercero por realizar el mismo trabajo.

Hacienda no puede rechazar de antemano la deducibilidad basándose únicamente en la condición de socio, sino que debe analizar la realidad de la operación.

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¡Atención! Gastos NO Deducibles en el Impuesto de Sociedades 2025 (Art. 15 LIS)

La Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades es muy clara al listar gastos que NO son fiscalmente deducibles. Conocerlos es crucial para evitar errores en la autoliquidación:

• Retribuciones de los Fondos Propios: Dividendos y otras formas de remunerar la participación en el capital.
• El Propio Gasto del Impuesto sobre Sociedades.
• Multas y Sanciones Penales y Administrativas: Incluye recargos de apremio y por presentación fuera de plazo.
• Pérdidas del Juego.
• Donativos y Liberalidades:
  
  • Excepciones notables:
    
    • Gastos por atenciones a clientes o proveedores (limite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo).
    • Gastos según usos y costumbres con el personal de la empresa (ej. cestas de Navidad).
    • Gastos de promoción de ventas de bienes y servicios, correlacionados con ingresos.
    • Gastos relacionados con convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general.
• Gastos de Actuaciones Contrarias al Ordenamiento Jurídico.
• Gastos de Servicios Realizados desde Paraísos Fiscales: O pagados a través de personas o entidades allí residentes, salvo que se pruebe que el gasto corresponde a una operación o transacción efectivamente realizada.
• Gastos Financieros que Excedan los Límites Legales.
• Amortizaciones que Excedan los Límites Fiscalmente Admitidos.
• Provisiones para Riesgos y Gastos No Permitidas Fiscalmente.
• Gastos por Provisiones y Fondos Internos para Cobertura de Contingencias Análogas a Planes de Pensiones (salvo cuando se abonen las prestaciones).

Una revisión exhaustiva de esta lista con tu asesor fiscal es fundamental.

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Estrategias Clave para Maximizar Beneficios Fiscales Empresariales en 2025

Comprender las deducciones es solo el primer paso. Para una optimización fiscal efectiva en 2025:

1. Planificación Fiscal Anticipada: No esperes al cierre del ejercicio. Analiza y planifica tus gastos e inversiones deducibles a lo largo del año.
2. Registro Contable y Documental Impecable: Es la base de cualquier deducción. Invierte en sistemas y procesos que aseguren la correcta contabilización y el archivo de todas las facturas y justificantes.
3. Asesoramiento Fiscal Especializado y Actualizado: La normativa fiscal es compleja y cambiante. Un buen asesor te ayudará a identificar todas las oportunidades de deducción aplicables a tu negocio y a evitar riesgos.
4. Revisión Periódica de Criterios: Lo que era válido ayer puede no serlo hoy. Mantente al día con los cambios legislativos y las interpretaciones administrativas.

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Conclusión

Las deducciones en el Impuesto de Sociedades representan una herramienta poderosa para reducir la carga fiscal de tu empresa en 2025 y, por ende, mejorar su rentabilidad. Sin embargo, su correcta aplicación exige un conocimiento profundo de los requisitos, una identificación precisa de los gastos deducibles e incentivos aplicables, y una vigilancia constante sobre los gastos no permitidos.

Con una gestión fiscal proactiva, un registro meticuloso y el apoyo de expertos, puedes navegar con confianza el panorama fiscal y asegurar que tu empresa no solo cumpla con sus obligaciones, sino que también aproveche todas las ventajas que la ley ofrece.

¡Recuerda consultar a Arwis para obtener más información sobre inversión en proyectos culturales y cómo pueden beneficiar a tu empresa!